从1600到2000

　　
近日来，此间税法专家对于调高个税所得费用减除标准已多有议论。全国人大常委会办公厅有关官员向《财经》证实了这一消息，并透露在即将审议的个税修正草案中，个税所得费用减除标准（俗称“个税起征点”）将从目前的1600元提至2000元。这意味着在新的修正法案实施后，个人每月工资、薪金所得，将以每月收入额减除费用2000元后的余额，作为应纳税所得额。
　　
这是个税费用减除标准的第二次提高。2005年10月27日，十届全国人大常委会第18次会议曾对个人所得税费用减除标准进行调整，将这一标准从800元提高到1600元。
　　
个税费用减除标准第一次提高的间隔是20多年，再次调整间隔不到三年。此间分析人士认为，这意味着在控制固定资产投资和降低贸易顺差的同时，政府已开始未雨绸缪，加大财政政策刺激消费的力度，以防调整经济发展模式过程中出现经济衰退。
　　
在12月初举行的中央经济工作会议上，防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演变为明显通货膨胀，成为宏观调控的首要任务。在具体政策上，货币政策从“稳中适度从紧”转向“从紧”，财政政策则继续“稳健”，但调控方向更加注重“促进结构调整和协调发展”，支出结构也将向民生领域倾斜。更重要的是，扩大国内消费需求，改善经济结构已被视为治本之策。
　　
在央行12月8日、20日先后宣布上调存款准备金率和存贷款利率前后，财政政策也陆续酝酿出台。首先，劳动保障部、财政部联合下发通知，决定从2008年1月1日起，为2007年12月31日前按规定办理退休手续的企业退休人员提高基本养老金水平。调整的水平将高于2007年的调整水平。
　　
紧接着，经国务院批准，财政部、国税总局发布通知，从2007年12月20日起，取消小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税。以增加国内粮食供应，减缓粮食价格上涨对居民消费的侵蚀，同时减少贸易顺差。
　　
与此同时，调整个人所得税的呼声日益高涨。花旗集团中国经济学家沈明高提出，财政支出结构的转变可以从财政收入的增量入手，加大对公共品和消费服务领域的投入，也可以考虑从降低个人所得税的角度将更多的收入留给消费者。而清华大学经济管理学院教授王一江也认为，财政体制改革的目标应该是促进政府与社会之间的收入公平分配，可以考虑大幅度提高个人所得税的起征点。
　　
有鉴于此，个税的此次调整已是众望所归。

象征大于实质
　　
尽管个税调整已成共识，但在专家看来，对于此次提高个税所得费用减除标准的功效，并不可抱过高期待。按将个税所得费用减除标准提高至2000元计，若保持税率和级距等不变，个人每月将减少纳税额0至180元。现行规定下全月应纳税额在1600元至2000元之间的纳税人，将不再缴纳个人所得税，免除的纳税额在零至20元之间。全月应纳税工薪所得超过10.2万元的个人，可以享受到180元的最高减少额。而绝大多数纳税人，每月能享受到的税收减少额在60元以下。
　　
显然，这样的减税额度，更多是增强居民消费的信心，引导居民消费预期，不能期望其对居民消费有实质促进。
　　
那么费用减除标准究竟多少才合适？这取决于调整费用减除标准需要考虑的因素，一是工资和物价水平的变动；二是居民的基本生活消费支出水平，减除标准应该考虑基本消费支出水平，不能扣除全部消费支出；三是考虑各项改革带来的居民支出的增加，包括保险、养老、医疗、教育、住房；四是考虑财政的承受能力。
　　
专家和政府都认同以上的衡量依据，但依此得出的结论却见仁见智，建议的数额也相差悬殊，低则2000元，高则达到5000元。2005年国务院提交全国人大常委会审议的个人所得税法修正案议案中，建议提高费用减除额至1500元，最终全国人大常委会决定提高至1600元。当时有许多常委会委员建议提高到2000元，石广生委员则建议提高到2000元至3000元。
　　
专家认为，为避免频繁调整，个税所得费用减除标准应实行指数化，即根据每年的通胀率和收入水平进行调整，以保障纳税人的基本生活需要。

附表：个人所得税费用减除标准调整前后纳税额变化（假设从1600元至2000元）